Изменения в порядке платы налога с владельцев транспортных средств согласно Налоговому кодексу Украины

2 грудня 2010 року Верховною Радою України прийнято Податковий кодекс України № 2755-VІІ (далі – Податковий кодекс), розділом ХІХ якого визнано таким, що втрачає чинність з 01.01.2011 року Закон України від 11.12.1991 № 1963-ХІІ «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів».

29.12.2011 до Департаменту ДАІ надійшли листи Державної податкової адміністрації України від 29.12.2001 №№ 17426/5/17-0316 та 17427/5/17-0316 з роз’ясненнями вимог Податкового кодексу з питань оподаткування власників транспортних засобів.<

Відповідно до пункту 1 розділу ХІХ «Прикінцеві положення» Податкового кодексу з 01.01.2011 року набирає чинності розділ VII «Збір за першу реєстрацію транспортного засобу».

Відповідно до статті 231 Податкового кодексу платниками збору є юридичні та фізичні особи, які здійснюють першу реєстрацію в Україні транспортних засобів, що відповідно до статті 232 цього Кодексу є об'єктами оподаткування.

Відповідно до підпункту 14.1.163 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу перша реєстрація транспортного засобу - це реєстрація транспортного засобу, яка здійснюється уповноваженими державними органами України щодо цього транспортного засобу в Україні вперше.

У підпунктах 14.1.251 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу дано визначення для транспортних засобів, що використовувалися, це – транспортні засоби, на які уповноваженими державними органами, в тому числі іноземними, видані реєстраційні документи, що дають право експлуатувати такі транспортні засоби. Новий транспортний засіб згідно п.п.14.1.124 Податкового кодексу – це транспортний засіб, що не має актів державної реєстрації уповноважених органів, у тому числі іноземних, які дають право на його експлуатацію;

Для транспортних засобів, які є об'єктом оподаткування цим збором ставки збору залежать від типів транспортних засобів, для яких встановлено наступні ставки:

Ставки збору за першу реєстрацію колісних транспортних засобів

Об'єм циліндрів двигуна, куб. сантиметрів / Потужність двигуна, кВт /		Одиниця виміру	Ставка збору, гривень за 100 куб. сантиметрів об'єму циліндрів двигуна	Ставка збору, гривень за 1 кВт потужності двигуна	Застосування коефіцієнта за терміном використання транспортного засобу
від	до (включно)	Одиниця виміру		Ставка збору, гривень за 1 кВт потужності двигуна	новий	до 8 років	понад 8 років
для мотоциклів:
0	500	см.куб.	3		1	2	40
501	800	см.куб.	5		1	2	40
понад 800	-	см.куб.	10		1	2	40
для легкових автомобілів (крім автомобілів, обладнаних електродвигуном):
0	1000	см.куб.	3		1	2	40
1001	1500	см.куб.	5		1	2	40
1501	1800	см.куб.	7		1	2	40
1801	2500	см.куб.	10		1	2	40
2501	3500	см.куб.	25		1	2	40
3501	4500	см.куб.	40		1	2	40
4501	5 500	см.куб.	45		1	2	40
5501	6 500	см.куб.	55		1	2	40
понад 6500	-	см.куб.	60		1	2	40
для легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном:
-	-	кВт	-	0,5	1	-	-
для автобусів, у тому числі мікроавтобусів:
-	-	см.куб.	5		1	2	40
для тракторів:
-	-	см.куб.	2,5		1	-	-
для вантажних автомобілів (в т.ч. для вантажо-пасажирських):
0	8200	см.куб.	15		1	2	40
8201	15000	см.куб.	20		1	2	40
понад 15000	-	см.куб.	25		1	2	40
для сідельних тягачів:
-	-	см.куб.	15		1	2	40
для автомобілів спеціального призначення:
-	-	см.куб.	5		1	2	40



Від сплати збору за першу реєстрацію транспортних засобів звільняються (пункт 235.1. статті 235 Податкового кодексу) будинки-інтернати для громадян похилого віку та інвалідів, дитячі будинки-інтернати, пансіонати для ветеранів війни і праці, геріатричні пансіонати, реабілітаційні установи для інвалідів та дітей-інвалідів, що фінансуються з державного та місцевого бюджетів.
Також, від сплати збору звільняються легкові автомобілі для інвалідів з об'ємом циліндрів двигуна до 1500 куб. сантиметрів, що придбані за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів та/або безоплатно передані інвалідам відповідно до законодавства України.


У разі відчуження (зміні власника з вище перелічених організацій на будь-якого іншого) транспортних засобів, перша реєстрація яких здійснена на пільгових умовах, нові їх власники зобов’язані сплатити збір у порядку і на умовах, передбачених Податковим кодексом.
Збір сплачується фізичними та юридичними особами перед проведенням першої реєстрації в Україні транспортних засобів.
Збір сплачується за місцем реєстрації транспортних засобів за ставками, які діють на день сплати.
Платники збору зобов'язані при першій реєстрації в Україні пред'являти квитанції або платіжні доручення про сплату збору з відміткою банку про дату виконання платіжного доручення, а платники, звільнені від сплати збору, - відповідний документ, що дає право на користування такими пільгами.
У разі відсутності документів про сплату збору або документів, що дають право на користування пільгами, перша реєстрація в Україні не проводиться.

Відповідно до підрозділу 9 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу фізичні особи, які є власниками транспортних засобів, що
відповідно до законодавства підлягають технічному огляду один раз на два роки, при проходженні у 2011 році такого технічного огляду або знятті транспортних засобів з обліку зобов'язані пред'являти органам, що здійснюють зняття з обліку або технічний огляд транспортних засобів, квитанції або платіжні доручення про сплату за 2010 рік податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів за ставками, які діяли до 1 січня 2011 року, а фізичні особи, які були звільнені у 2010 році від його сплати, - документ, що дає право на користування такими пільгами. У разі неподання таких документів технічний огляд транспортних засобів та зняття їх з обліку не провадяться.

У зв’язку з втратою з 01.01.2011 року чинності Закону України від 11.12.1991 № 1963-ХІІ „Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів” при проходженні технічного огляду у 2011 (для ТЗ, що проходять техогляд 1 раз на 2 роки) році власники ТЗ зобов’язані сплатити податок з власників ТЗ за 2010 рік за ставками, які діяли до 1 січня 2011 року.